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上海财务记账关于汽车行业税务筹划方法
作者:创伟企业  发布时间:2017-04-26

汽车行业包括了汽车生产制造、汽车零部件企业以及销售等多环节的企业,下面我们一起看看上海财务记账关于汽车行业税务筹划方法。

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一般纳税人小规模纳税人的认定

截至2009年底,我国共有8000多家汽车零部件企业,呈现普遍弱、小、散的行业特征。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定了对小规模纳税人标准的认定,为纳税人税务筹划提供了空间。规模较小的汽车零部件企业在增值税纳税人身份上有一定的选择余地。

一般纳税人增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=(销售收入一购进货物价款)×17%

小规模纳税人增值税税额=销售收入×3%

增值率=(销售收入一购进货物价款)/销售收入=3%117%=17.65%

于是,当增值率为17.65%时,两者税负相同;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人的税负重于一般纳税人;当增值率高于17.65%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人。企业为了减轻增值税税负,可以事先计算两类纳税人的税负平衡点,进而合理选择税负较轻的纳税人身份。

增值税与营业税的选择

现行税法规定,对销售货物征收增值税,对代购业务征收营业税。汽车经销商的经销方式灵活多样,可以选择买断或是代理采购。因此,汽车经销商可以自行筹划缴纳增值税还是营业税。

举例说明,某汽车经销商(增值税一般纳税人)从厂家购进一辆SUV,价格为40(不含税)万元。

若当月以44万元的价格出售,视同买断,应纳增值税:(44-40)×17% =0.68万元,利润:4-0.68=3.32万元。

若按代购收取手续费,营业税:40×100/0×5%=0.2万元,利润:4-0.2=3.8万元。

由此可见,在同等条件下,应选择代购服务。

价外收入的筹划

按现行税法规定,对纳税人随汽车销售提供的汽车按揭服务或代办服务征收增值税,单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的,应征收营业税。

增值税按服务收入÷(1+17% )×17%=服务收入×14.5%征收,而营业税按服务收入×5%征收,从而达到少缴流转税的目的。

因此,对取到的按揭服务或代办服务收入,经销商之间可互相为对方购车人提供按揭服务或代办服务,从缴纳增值税转向缴纳营业税。

企业兼并重组充分利用政策优势

我国相关部门公布的《汽车产业调整振兴规划细则》中最引人注目的是鼓励汽车企业兼并重组。《细则》指出,拟通过兼并重组形成2家至3家产销规模超过200万辆的大型企业集团,培育出4家至5家产销规模超过100万辆的汽车企业集团。重组可以增强民族汽车产业的国际竞争力,并且得到政策的支持。做好汽车并购中的税务筹划是很必要的,不仅降低企业的重组成本,而且可以使得并购更科学、更系统。

我国对在经济特区、浦东新区、西部地区等地注册经营的企业和高新技术企业实行一系列的税收优惠政策。汽车生产企业在选择并购目标时可选择能享受到这些优惠政策的企业作为并购对象。

以上就是上海财务记账关于汽车行业税务筹划方法,主要还是针对不同的企业环节而提出的。如果想了解更多关于公司合理避税,税务筹划方法的可咨询我们的在线客服。

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