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当合同金额与结算金额不一致需重新缴纳印花税吗
作者:创伟企业  发布时间:2017-04-18

企业业务开展中遇见一些突发情况,使企业纳税发生变化,如印花税。企业间业务结算时,往往会出现合同金额与结算金额不一致的情况,如果出现这种情况需要重新缴纳印花税?已缴纳印花税的合同(凭证),金额发生变化的,要视情况判断是否要补缴印花税。

重新缴纳印花税


情况一:合同(凭证)金额增加

问:企业签订的应税合同如果合同所载金额与实际结算金额不同印花税该如何处理?

答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》【国务院令(1988)11号】、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》【财税字(1988)第255号】及《关于转发国家税务局:关于印花税若干具体问题的规定的通知》【沪税政二(1988)212号】[(88)国税地字第025号]规定,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。凡修改合同后增加金额的,应就增加部分补贴印花。

情况二:结算金额与所载金额不一致

问:建筑安装合同签订的工程款金额为800万,已缴纳印花税,但最终结算时,工程款总额为1500万,超过部分是否要补缴印花税?

答:一般不再补贴印花税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]第025号)第9点规定:依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。 印花税属于行为税,如果签订的合同已注明金额,之后又没有对合同进行修改或补充的,即使最终的金额比原先签订的金额多,这部分也是不需要补缴印花税的。如所签订的合同是因特殊情况无法注明金额的,则需对实际发生金额补缴印花税。

情况三:合同(凭证)期满继续履约

问:我公司是建筑工程企业,合同金额200万,印花税已在签订时交纳,但目前实际收款220万,想请问这多收的20万是否要缴纳印花税?在什么时候交纳?

答:已缴纳印花税的合同(凭证)期满时,所载权利义务关系尚未履行完毕,经合作双方约定继续使用的,其所载内容、金额没有增加的,不用重新缴纳印花税;其所载内容,金额有所增加的,则对增加部分缴纳印花税。如果你要变更合同的话,变更完合同就要交印花税。假如你现在只是收款,还没做工程结算,就等做完工程结算的情况下,补交印花税。

合同金额与结算金额不一致的情况大致分为以上三种,根据不同的情况就会有不同的处理结果。因而合同金额与结算金额不一致需要重新缴纳印花税吗?这个问题需要分析具体情况后才可解答,不能一概而论。
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